“直播带货”“流量密码”这些词汇逐渐走近我们的生活，近期，网络主播逃税漏税的新闻引发网友热议，12348热线律师也时常接到群众咨询自己是否需要缴纳个人所得税的来电。一起听听贵州12348律师怎么说。

12348律师说法

问

谁需要缴纳个人所得税？

答

根据我国法律规定，个人所得税的缴纳主体分为两类，纳税范围有所不同。

1.居民个人从中国境内和境外取得的所得，需要依法缴纳个人所得税。居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。

特殊情况：中国境内无住所，并且居住累计满183天的年度连续不满六年的个人，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税;在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。

2.非居民个人从中国境内取得的所得，需要依法缴纳个人所得税。非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人。

特殊情况：在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的在中国境内无住所的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

问

哪些个人所得需要缴纳个人所得税？税率是多少？

答

一、综合所得。适用3%-45%的超额累进税率（税率表附后）

居民个人按每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

(一)工资、薪金所得。包括个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

(二)劳务报酬所得。包括个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

(三)稿酬所得。包括个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。

(四)特许权使用费所得。包括个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得;提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

PS：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

二、经营所得。以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，适用5%-35%的超额累进税率（税率表附后）

（一）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;

（二）个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

（三）个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;

（四）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

三、利息、股息、红利所得。包括个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。以每次收入额为应纳税所得额适用20%比例税率。

四、财产租赁所得。包括个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，适用20%比例税率。

五、财产转让所得。包括个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额适用20%比例税率。

六、偶然所得。包括个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。以每次收入额为应纳税所得额适用20%比例税率。

问

哪些个人所得免征个人所得税？

答

下列各项个人所得，免征个人所得税：

1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

2.国债和国家发行的金融债券利息；（国债利息是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息;国家发行的金融债券利息是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息）

3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴）

4.福利费、抚恤金、救济金（福利费指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;救济金是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。）；

5.保险赔款；

6.军人的转业费、复员费、退役金；

7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；

8.依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

10.国务院规定的其他免税所得。

问

什么是专项扣除？专项附加扣除？依法确定的其他扣除？

答

1.专项扣除：包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；

2.专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出；

3.依法确定的其他扣除：包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

问

什么情形个人所得税的纳税人需要办理纳税申报？

答

1.取得综合所得需要办理汇算清缴；

取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括:

（1）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;

（2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;

（3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额;

（4）纳税人申请退税。

2.取得应税所得没有扣缴义务人；

3.取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；

4.取得境外所得；

5.因移居境外注销中国户籍；

6.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；

7.国务院规定的其他情形。

问